Отражение в учете алиментов, удержанных с пособий по безработице.
Какой счет нужно применять для учета расчетов по удержаниям (алименты) с пособий по безработице в государственном казенном учреждении? Бухгалтер центра занятости населения, Нижегородская обл. Согласно п. 273 Инструкции № 157н учет расчетов государственных (муниципальных) учреждений по различным удержаниям из выплат, начисляемых физическим лицам, осуществляется на счете 304 03 “Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда”. К таким расчетам относятся, в частности, операции по удержанию и перечислению получателям соответствующих сумм на основании различных исполнительных документов (например, операции по удержанию и перечислению алиментов). Из содержания п. 273 Инструкции № 157н следует, что на счете 304 03 могут отражаться не только расчеты по удержаниям из доходов работников учреждений, но и расчеты по удержаниям из выплат физическим лицам, не состоящим с организациями государственного сектора в трудовых отношениях (например, по удержаниям из стипендий). Данный вывод подтверждается и положениями Инструкции № 162н. Так, согласно п. 108 Инструкции № 162н суммы, удержанные из выплат, начисляемых физическим лицам, могут отражаться, в частности, по кредиту счета 0 304 03 730 “Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда” и дебету счета 0 302 62 830 “Уменьшение кредиторской задолженности по пособиям по социальной помощи населению”. Выбор счета 302 62 “Расчеты по пособиям по социальной помощи населению” обусловлен тем, что согласно Указаниям № 180н расходы по выплате пособия по безработице, предусмотренного Федеральным законом от 19.04.1991 № 1032-1 “О занятости населения в Российской Федерации”, подлежат отнесению на подстатью 262 “Пособия по социальной помощи населению” КОСГУ (см. письмо Федерального казначейства от 15.02.2012 № 42-2.2-04/5).
Таким образом, если иные требования прямо не предусмотрены главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, казенное учреждение вполне обоснованно может вести учет расчетов по удержаниям сумм алиментов из пособий по безработице с применением счета 304 03 “Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда”. В соответствии с п. 274 Инструкции № 157н аналитический учет по счету 304 03 ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051, далее – Карточка). При этом обособленно должны учитываться расчеты в разрезе каждого получателя сумм удержанных алиментов. Согласно Методическим указаниям по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами),органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденным приказом Минфина России от 15.12.2010 № 173н, Карточка открывается записями сумм остатков на начало года, а текущие записи в данном учетном регистре производятся не позднее следующего дня после совершения операции. В конце месяца в Карточке подсчитываются итоги по остаткам. Как указано в п. 275 Инструкции № 157н, синтетический учет операций по счету 304 03 ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда (ф. 0504071). На вопрос отвечала Ю. А. Кошелева, эксперт Международного центра финансово-экономического развития
Опубликовано в журнале «Бюджетный учет и отчетность в вопросах и ответах» №12, декабрь 2012 г.- удержание алиментов
- пособие по безработице
- учет в бюджетных учреждениях
В подарок курс повышения квалификации при оформлении подписки Клерк. Премиум!
Что вы получите в крутой бухгалтерской подписке:
• качественное обучение: +450 вебинаров, ежедневные мини-курсы, 50+ онлайн-курсов;
• полную информационную поддержку: безлимитные консультации с экспертами по любым рабочим вопросам;
• эксклюзивные статьи от главреда «Клерка» по вашему запросу.;
• более 400 чек-листов, инструкций, шаблонов для работы;
Забирайте Клерк. Премиум вместе с подарком. Оставьте заявку ниже — ответим на все вопросы.
Учет расчетов по алиментам
При этом учет удержанных сумм алиментов зависит от применяемой работодателем системы налогообложения (за исключением исполнения обязанности налогового агента по НДФЛ), а именно – ОСНО или УСН.
Если работодатель применяет только спецрежим в виде ЕНВД, на базу единого налога расходы, связанные с расчетами по алиментам, не повлияют.
Обязанность удерживать алиментные платежи и перечислять их взыскателю возлагается на работодателя должника. На практике чаще всего алименты взыскиваются на основании исполнительных листов. Получив исполнительный лист на имя работника, работодатель должен его об этом уведомить (ознакомить) под подпись. После регистрации полученные документы передаются бухгалтеру по начислению зарплаты под подпись. В этот же день необходимо отправить судебному приставу-исполнителю обратное уведомление о получении документов. Хранить исполнительные документы рекомендовано как документы строгой отчетности.
Работодатель не должен самостоятельно рассчитывать сумму алиментов (задолженности по алиментам – при ее наличии). Размер алиментов (задолженности по алиментам) указывается в постановлении.
Сумма алиментов на несовершеннолетних детей устанавливается в долях (процентах) от зарплаты (иного дохода работника).
Вместе с тем в определенных случаях суд может установить алименты:
- в твердой денежной сумме;
- одновременно в твердой денежной сумме и в долях (процентах).
Исключение предусмотрено, в частности, для следующих выплат:
- компенсационных выплат, установленных законодательством РФ о труде:
- сумм единовременной материальной помощи:
- социального пособия на погребение.
Индексация алиментов, которые взыскиваются по решению суда в твердой денежной сумме, – прямое требование Семейного кодекса РФ. Индексация проводится пропорционально росту величины прожиточного минимума, установленной для соответствующей группы населения в субъекте РФ по месту жительства лица, получающего алименты. Если такая величина в данном субъекте не установлена, то индексацию необходимо проводить пропорционально росту величины прожиточного минимума, установленной для данной группы населения в целом по России. Когда величина прожиточного минимума понижается, индексацию алиментов проводить не нужно. Удержания следует проводить в определенной последовательности.
В первую очередь удерживается НДФЛ, затем производятся удержания по исполнительным листам (так как они являются обязательными). При этом нельзя допускать, чтобы размер удержаний превышал 50 процентов месячного дохода работника, уплачивающего алименты. Связано это с тем, что за работником должно быть сохранено не менее 50 процентов месячного заработка, даже если удержания проводятся по нескольким исполнительным документам.
Однако предельный размер удержаний может увеличиться до 70 процентов, если проводится взыскание алиментов на несовершеннолетних детей. Максимальный размер удержаний (алиментов) из доходов работника по исполнительным документам нужно рассчитывать без учета расходов на их пересылку, так как такие расходы не входят в состав удержаний по исполнительным документам. При этом перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника.
Суммы, удержанные из зарплаты работника по исполнительным листам, нужно отразить в следующих документах:
- в ведомостях на выдачу зарплаты;
- в лицевом счете работника;
- в расчетном листке при выдаче зарплаты.
Работодатель, удержавший алименты, обязан уплатить или перечислить их лицу, получающему алименты, не позднее трех рабочих дней со дня выплаты зарплаты или других периодических выплат При этом запрета на перечисление алиментов за счет начисленной, но еще не выплаченной зарплаты (иного дохода) работника законодательство не содержит.
Взысканные по алиментным платежам суммы работодатель работника, выплачивающего алименты, должен уплатить одним из способов, который выбрал получатель:
- либо перечислить на банковский счет;
- либо отправить почтовым переводом;
- либо выплатить через свою кассу.
За несвоевременную выплату удержанных сумм взыскателю или за неправильные удержания из зарплаты работника по исполнительным документам предусмотрена ответственность:
- административная – в отношении организации;
- административная и уголовная – в отношении должностных лиц организации, индивидуального предпринимателя. Более подробная информация по данному вопросу доступна зарегистрированным пользователям сервиса «Моё дело».
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ АЛИМЕНТОВ В ОРГАНИЗАЦИИ
В соответствии с п. 2 статьи 80 Семейного кодекса (СК) алименты представляют собой средства на содержание несовершеннолетних детей, взыскиваемые с родителей в судебном порядке, в случае, если родители не представляют содержание своим несовершеннолетним детям. Обязанность родителей содержать несовершеннолетних детей закреплена в п. 1 статьи 80 СК.
Статья посвящена рассмотрению порядка удержания и уплаты алиментов и особенностям бухгалтерского учета в организации, в которой работают сотрудники, уплачивающие алименты.
Смотрите также статью: «Особенности исчисления и удержания НДФЛ работника, уплачивающего алименты».
Порядок удержания алиментов
В соответствии со статьей 109 СК администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.
Размер алиментов при отсутствии соглашения об уплате алиментов установлен в п. 1 статьи 81 СК: на одного ребенка — одна четверть, на двух детей — одна треть, на трех и более детей — половина заработка и (или) иного дохода родителей. Размер алиментов, уплачиваемых по соглашению об уплате алиментов, определяется согласно статье 109 СК сторонами в этом соглашении, но не может быть ниже размера алиментов, которые они могли бы получить при взыскании алиментов в судебном порядке (то есть выше указанных размеров).
Удержание алиментов на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов может производиться и в случае, если общая сумма удержаний на основании такого соглашения и исполнительных документов превышает 50% заработка и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты (статья 110 СК).
Согласно статье 112 СК взыскание алиментов в размере, установленном соглашением об уплате алиментов или решением суда, а также взыскание задолженности по алиментам производится из заработка и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты; при недостаточности заработка и (или) иного дохода алименты удерживаются из находящихся на счетах в банках или в иных кредитных учреждениях денежных средств лица, обязанного уплачивать алименты, а также из денежных средств, переданных по договорам коммерческим и некоммерческим организациям, кроме договоров, влекущих переход права собственности.
При недостаточности этих средств взыскание обращается на любое имущество лица, обязанного уплачивать алименты, на которое по закону может быть обращено взыскание.
Ответственность за несвоевременную уплату алиментов установлена в статье 115 СК. При образовании задолженности по вине лица, обязанного уплачивать алименты по соглашению об уплате алиментов, виновное лицо несет ответственность в порядке, предусмотренном этим соглашением. При образовании задолженности по вине лица, обязанного уплачивать алименты по решению суда, виновное лицо уплачивает получателю алиментов неустойку в размере одной десятой процента от суммы невыплаченных алиментов за каждый день просрочки.
Получатель алиментов вправе также взыскать с виновного в несвоевременной уплате алиментов лица, обязанного уплачивать алименты, все причиненные просрочкой исполнения алиментных обязательств убытки в части, не покрытой неустойкой.
СК предусматривает также индексацию алиментов – статья 117 СК. Индексация алиментов, взыскиваемых по решению суда в твердой денежной сумме, производится администрацией организации по месту удержания алиментов пропорционально увеличению установленного законом минимального размера оплаты труда.
Алиментные обязательства, установленные соглашением об уплате алиментов, прекращаются смертью одной из сторон, истечением срока действия этого соглашения или по основаниям, предусмотренным этим соглашением.
Выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается:
— по достижении ребенком совершеннолетия или в случае приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия;
— при усыновлении (удочерении) ребенка, на содержание которого взыскивались алименты;
— при признании судом восстановления трудоспособности или прекращения нуждаемости в помощи получателя алиментов;
— при вступлении нетрудоспособного нуждающегося в помощи бывшего супруга — получателя алиментов в новый брак;
— смертью лица, получающего алименты, или лица, обязанного уплачивать алименты.
Соответственно, прекращаются и обязательства администрации организации по уплате алиментов.
Бухгалтерский учет алиментов в организации
Бухгалтерия организации начинает взыскивать алименты после того, как в организацию поступает исполнительный лист, в котором указано о том, что работник организации является плательщиком алиментов на содержание своего (своих) несовершеннолетнего(них) ребенка (детей). В исполнительном листе указан срок, в течение которого необходимо удерживать алименты.
Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной формах. Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением Правительства от 18.07.1996 №841.
Так, в частности, алименты могут быть удержаны:
— с суммы, начисленной по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам, или в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг) и т. п.;
— со всех видов доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам;
— с премий (вознаграждений), имеющих регулярный или периодический характер, а также по итогам работы за год;
— с оплаты за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни;
— с заработной платы, сохраняемой за время отпуска, а также с денежной компенсации за неиспользованный отпуск и др.
В бухгалтерском учете организации производятся следующие записи:
— начисление заработной платы:
Д 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» —
К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
— удержание налога на доходы физических лиц:
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» —
К 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
— удержание алиментов:
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» —
К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Алименты»;
— выдача заработной платы из кассы:
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» —
К 50 «Касса».
Алименты выплачиваются получателю алиментов следующим образом:
— выдаются из кассы. Деньги выдаются лично получателю или по выписанной им доверенности. При этом кассир организации должен записать номер, дату и место выдачи паспорта или другого предъявленного документа, удостоверяющего личность получателя. В бухгалтерском учете делается следующая проводка:
Д 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Алименты» —
К 50 «Касса»;
— переводятся по почте. На талоне к почтовому переводу в разделе «Для письменного сообщения» указываются данные:
сумма зарплаты, с которой удержаны алименты;
месяц взыскания алименты;
сумма удержанного НДФЛ;
процент и сумма удержанных алиментов.
В бухгалтерском учете операция отражается как переводы в пути:
Д 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Алименты» —
К 57 «Переводы в пути»;
— переводятся на счет в учреждении банка – на основании письменного заявления получателя алиментов с указанием реквизиты лицевого счета. При этом в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:
1. банк удержал сумму за перевод денег:
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» —
К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
2. перечисление алиментов с расчетного счета:
Д 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Алименты» —
К 51 «Расчетные счета»;
3. банк списал сумму за перевод денег:
Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» —
К 51 «Расчетные счета».
| Рубрикатор |
Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН
