Выплачены из кассы алименты проводка

Алименты в бухгалтерском учете

Одним из самых распространенных удержаний по исполнительным листам с сотрудника являются алименты в пользу несовершеннолетних детей. При начислении зарплаты нужно учитывать их выплату после налогообложения.

Алименты необходимо удерживать со всех доходов, который получает сотрудник каждый месяц. Перечислять их по назначению нужно не позже 3-х дней после выплаты заработной платы. Затраты организации на перечисление алиментов (комиссия банка, стоимость почтового отправления) также удерживаются из зарплаты работника.

Сумма алиментов обычно указана в исполнительном документе. Существует два варианта:

• Фиксированная сумма ежемесячных удержаний
• Доля от заработной платы: ¼ — на одного несовершеннолетнего, 1/3 – на двух и ½ на трех детей и больше

Размер алиментов индексируется пропорционально МРОТ. Максимальный размер алиментов не должен превышать 50% зарплаты. Из этого правила есть два исключения: на детей алименты могут взыскиваться в сумме до 70% от дохода, если исполнительных документов несколько – удовлетворяются требования всех, независимо от суммы дохода работника.

Начисление алиментов отражается по дебету 70 счета и кредиту 76. Для удержания алиментов с прочих доходов сотрудника делают проводку Дебет 73 Кредит 76. Выплата алиментов может производиться:

• Через кассу: Дебет 76 Кредит 50
• Через почтовое отправление: Дебет 76 Кредит 57
• Через перечисление на расчетный счет: Дебет 76 Кредит 51

Комиссия банка или почтовый сбор, удержанная с сотрудника, отражается проводкой Дебет 70 Кредит 76.

Сотруднику организации ежемесячно начисляют зарплату в размере 47 000 руб. По исполнительному листу с него должны удерживать алименты в пользу двух несовершеннолетних детей в размере 1/3 от всего дохода. Деньги перечисляются на расчетный счет. Комиссия банка составляет 0,2% от суммы перевода.

1. Удержания из заработной платы в бухгалтерских проводках: НДФЛ, ДМС, займы и алименты
2. Переоценка товаров в бухгалтерском учете
3. Переоценка основных средств в бухгалтерском учете
4. Незавершенное производство (НЗП) в бухгалтерском учете

• Сальдовка
• Проводки по бухучету — примеры и таблицы (2019)
• Проводки по заработной плате

Алименты — проводки в бухучете

Почти каждому бухгалтеру, начисляющему заработную плату, приходится сталкиваться с необходимостью рассчитать и перечислить алименты. За нарушения в этой области предусмотрены весьма серьезные санкции, вплоть до уголовной ответственности. Рассмотрим, как следует правильно отражать в бухгалтерском учете проводки по алиментам.

• Основания для начисления алиментов
• Алименты в бухгалтерском учете — проводки
  • Пример

  Основания для начисления алиментов

  Организация обязана удерживать алименты из заработной платы работника при получении следующих документов:

  1. Исполнительного листа, выданного на основании решения суда.
  2. Судебного приказа (решения, вынесенного судьей единолично).
  3. Соглашения о добровольной уплате алиментов между их плательщиком и получателем.

  В первом и третьем случае алименты могут взыскиваться как в твердой сумме, так и в виде доли от дохода. Также возможно сочетание этих двух способов начисления.

  Взыскание на основании судебного приказа осуществляется только в виде процента от дохода плательщика.

  Правила оформления документов, выдаваемых судом, подробно регламентированы, поэтому обычно вопросов в их отношении не возникает.

  Если же в бухгалтерию предоставлено соглашение, то нужно внимательно проверить его на соответствие требованиям гл. 16 Семейного кодекса. Данный документ должен быть заверен нотариально и содержать в себе следующие обязательные сведения:

  • размер алиментов и порядок их индексации;
  • способы и порядок уплаты.

  Алименты в бухгалтерском учете — проводки

  Для учета алиментов нужно открыть на счете 76 специальный субсчет «Расчеты по исполнительным документам».

  При удержании алиментов в виде процента нужно иметь в виду, что процент рассчитывается от суммы дохода за вычетом НДФЛ.

  Проводки по алиментам при их удержании будут следующие:

  • Дт 20 (23,25,26,44) – Кт 70 – начислена заработная плата.
  • Дт 70 – Кт 68.1 – удержан НДФЛ.
  • Дт 70 – Кт 76 – удержаны алименты.

  Далее необходимо выплатить получателю удержанные алименты, проводки в бухучете в этом случае будут зависеть от способа выплаты.

  Если взыскатель получает денежные средства из кассы организации:

  При перечислении алиментов на банковский счет взыскателя:

  Как заполнить платежное поручение на перечисление алиментов из доходов работника? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ бесплатно.

  Если деньги переводятся по почте:

  • Дт 57 – Кт 50 – денежные средства сданы в почтовое отделение для перечисления взыскателю.
  • Дт 76 – Кт 57 – получено подтверждение от отделения связи о получении суммы взыскателем.

  Пример

  Фрезеровщик Иванов И. И. платит алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка в размере 25% от дохода. Заработная плата Иванова И. И. за месяц составила 30 000 руб., вычетами по НДФЛ он не пользуется. Алименты перечисляются на банковский счет взыскателя. Проводки в данном случае будут следующие:

  • Дт 20 – Кт 70 – 30 000 руб., – Иванову начислена заработная плата;
  • Дт 70 – Кт 68.1 – 3 900 руб., – с зарплаты удержан НДФЛ;
  • Дт 70 – Кт 76 – 6 525 руб. ((30 000 – 3900) х 0,25), – удержаны алименты на ребенка;
  • Дт 76 – Кт 51 – 6 525 руб., – алименты перечислены на счет получателя.

  Вывод

  При получении исполнительного листа или других предусмотренных законом документов бухгалтер обязан удержать с работника алименты. Проводки в бухучете осуществляются с использованием счета 76 и зависят от способа перечисления алиментов взыскателю.

  Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
  Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

  Порядок удержания алиментов с доходов работника и отражение операций по удержанию и перечислению алиментов в бухгалтерском учете

  Удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами (ст. 137 ТК РФ).
  Порядок взыскания алиментов и задолженности по алиментным обязательствам определен Семейным кодексом РФ (далее — СК РФ).

  Статьей 109 СК РФ на администрацию организации возложена обязанность ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода работника, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее, чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и(или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.

  Подтверждающими документами, на основании которых производится удержание алиментов, являются:

  — либо нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, заключаемое между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем (ст. 99 и ст. 100 СК РФ);

  — либо исполнительный лист на уплату алиментов (судебный приказ), выданный судебным органом (ст. 109 СК РФ).

  Кроме того, получатель алиментов должен сообщить в бухгалтерию организации, осуществляющую удержания, выбранный им способ получения денежных сумм (в кассе, со счета в банке, почтовым переводом). При этом расходы по переводу (комиссия банка или почтовые расходы) на перечисление или перевод сумм несет плательщик алиментов. При выдаче же алиментов наличными деньгами из кассы организации лично получателю или по его доверенности кассир обязан отметить номер, дату и место выдачи предъявленного паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя, а также место его регистрации.

  Согласно п. 1 ст. 81 СК РФ при отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются в судебном порядке (на основании исполнительного листа) с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка — одной четверти, на двух детей — одной трети, на трех и более детей — половины заработка и(или) иного дохода родителей.

  В случаях, когда алименты на несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме либо одновременно в долях и твердой денежной сумме, администрация организации по месту удержания алиментов, в соответствии с п. 1 ст. 117 СК РФ, должна производить их индексацию пропорционально увеличению минимального размера оплаты труда (далее — МРОТ).

  Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которого производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, определен постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.1996 N 841.

  Виды доходов, с которых не удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, перечислены в ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон N 229-ФЗ).

  Статьей 138 ТК РФ установлено, что при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей размер удержаний из заработной платы с учетом расходов на их перечисление не может превышать 70%. Об этом же говорится в п. 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ.

  Причем размер удержаний определяется исходя из сумм, оставшихся после удержания НДФЛ (п. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ), то есть размер удержания определяется исходя из той суммы, которая причитается к выдаче работнику.

  Более того, п. 4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841, прямо установлено, что взыскание алиментов с сумм заработной платы, причитающейся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы налогов в соответствии с налоговым законодательством.

  Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ удержания не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.

  В силу п. 1 ст. 226 НК РФ работодатель, являясь налоговым агентом, обязан исчислить, удержать у работника и уплатить сумму НДФЛ с полученного им дохода.
  При этом удержать начисленную сумму НДФЛ необходимо непосредственно из доходов сотрудника при их фактической выплате (п. 3, п. 4 ст. 226 НК РФ).
  При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ).

  Следовательно, исчисление, удержание и перечисление в бюджет сумм НДФЛ при выплате заработной платы работнику два раза в месяц производятся налоговым агентом один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, предусмотренные п. 6 ст. 226 НК РФ (письма Минфина России от 16.07.2008 N 03-04-06-01/209, от 17.07.2008 N 03-04-06-01/214, УФНС РФ по г. Москве от 29.04.2008 N 21-11/041841@).

  Итак, работодатель должен удержать НДФЛ и заплатить его в бюджет при окончательном расчете по итогам месяца.

  Соответственно, выплачивать алименты авансом нельзя. Расчет и удержание алиментов работодатель должен производить один раз в месяц исходя из суммы заработной платы работника за отработанный месяц (смотрите также письмо Федеральной службы по труду и занятости от 28.12.2006 N 2261-6-1).

  Отметим также, что, как и всем плательщикам НДФЛ, работникам, с которых удерживаются алименты, могут предоставляться (при наличии оснований) различные виды налоговых вычетов. Поэтому налоговая база по НДФЛ определяется с учетом стандартных, социальных, имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218-220 НК РФ.

  Например, работнику начислена заработная плата за месяц в размере 18 000 руб., стандартный налоговый вычет в текущем месяце — 400 руб. Размер удержаний по исполнительному листу — 25%.

  Для определения суммы алиментов бухгалтер сначала определит сумму зарплаты за вычетом НДФЛ:

  18 000 руб. — (18 000 руб.- 400 руб.) х 13% = 15 712 руб.

  Размер алиментов, подлежащих удержанию, составит:

  15 712 руб. х 0,25 = 3 928 руб.

  Отметим, исполнительный документ может поступить в организацию после начала срока взыскания алиментов, поскольку алименты присуждаются с момента обращения в суд, то есть со дня предъявления иска. Если работник постоянно с начала возникновения у него алиментных обязательств трудился в данной организации, с него следует удержать задолженность за предыдущие месяцы (прошлые периоды).

  В бухгалтерском учете удержанные и перечисленные по распоряжению получателя суммы алиментов оформляются следующими записями:

  Дебет 70 Кредит 76, субсчет «Расчеты по алиментам»
  — на сумму удержанных алиментов с выплат по оплате труда;

  Дебет 73 Кредит 76, субсчет «Расчеты по алиментам»
  — на сумму удержанных алиментов с иных выплат в пользу работников организации;

  Дебет 70, 73, 76 Кредит 76, субсчет «Расчеты по алиментам»
  — на сумму почтового сбора, удержанного с выплат в пользу работников;

  Дебет 76, субсчет «Расчеты по алиментам» Кредит 50
  — на сумму алиментов, выданных их получателю из кассы организации;

  Дебет 76, субсчет «Расчеты по алиментам» Кредит 51
  — на суммы алиментов, перечисленных со счета организации на счет алиментополучателя в кредитном учреждении.

  В случае, если наличные денежные средства для перевода алиментов по почте передаются подотчетному лицу организации, в бухгалтерском учете оформляются следующие записи:

  Дебет 71 Кредит 50
  — выданы средства из кассы для пересылки их по почте;

  Дебет 76, субсчет «Расчеты по алиментам» Кредит 71
  — подотчетным лицом представлены документы, подтверждающие перевод алиментов по почте.

  Ответ подготовил:
  Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
  член Палаты налоговых консультантов, профессиональный бухгалтер Сергеева Вероника

  Контроль качества ответа:
  Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
  аудитор Горностаев Вячеслав

  8 февраля 2010 г.

  Оцените статью:

  [Всего голосов: 0 Средняя оценка: 0]